21. Activos y pasivos fiscales
21.1 Grupo fiscal consolidado
De acuerdo con la normativa vigente, el Grupo Fiscal Consolidado BBVA incluye al Banco como sociedad dominante, y, como dominadas, a aquellas sociedades dependientes españolas que cumplen los requisitos exigidos al efecto por la normativa reguladora de la tributación sobre el beneficio consolidado de los grupos de sociedades.
El resto de los bancos y sociedades del Grupo presenta sus declaraciones de impuestos de acuerdo con las normas fiscales aplicables a cada país.
21.2 Ejercicios sujetos a inspección fiscal
A 31 de diciembre de 2012, el Grupo Fiscal Consolidado BBVA tenía sujetos a revisión los ejercicios 2007 y siguientes, respecto de los principales impuestos que le son de aplicación.
El resto de entidades consolidadas españolas tiene, en general, sujetos a inspección por las autoridades fiscales los últimos cuatro ejercicios en relación con los principales impuestos que son de aplicación, salvo aquéllas en las que se ha producido una interrupción de la prescripción por el inicio de actuaciones inspectoras.
Durante el ejercicio 2011, y como consecuencia de la actuación de las autoridades fiscales, se incoaron actas de inspección hasta el ejercicio 2006 inclusive, en varias sociedades del Grupo, algunas de ellas firmadas en disconformidad. Una vez considerada la naturaleza temporal de alguno de los conceptos contemplados en las actas, los pasivos que, en su caso, pudieran derivarse de las mismas se encuentran provisionados de acuerdo a nuestras mejores estimaciones.
Debido a las posibles diferentes interpretaciones que pueden darse a determinadas normas fiscales, los resultados de las inspecciones que, en su caso, lleven a cabo las autoridades fiscales son susceptibles de aflorar pasivos fiscales de carácter contingente, cuyo importe no es posible cuantificar de una manera objetiva en la actualidad. No obstante, en opinión del Consejo de Administración del Banco y de sus asesores fiscales, la posibilidad de que se materialicen dichos pasivos contingentes es remota y, en cualquier caso, la deuda tributaria que de ellos pudiera derivarse no afectaría significativamente a los estados financieros consolidados adjuntos del Grupo.
Conciliación
A continuación se presenta la conciliación entre el gasto por el Impuesto sobre Sociedades del Grupo resultante de la aplicación del tipo impositivo general y el gasto registrado por el citado impuesto en las cuentas de pérdidas y ganancias consolidadas adjuntas:
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| Conciliación de la tributación al tipo del Impuesto sobre Sociedades españolas con el gasto fiscal registrado en el período | Millones de euros | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2012 | 2011 | 2010 | ||||
|
|
Importe | Tasa efectiva % |
Importe | Tasa efectiva % |
Importe | Tasa efectiva % |
| Resultado consolidado antes de impuestos | 2.188 |
|
3.770 |
|
6.422 |
|
| Procedente de operaciones continuadas | 1.659 |
|
3.446 |
|
6.059 |
|
| Procedente de operaciones interrumpidas | 529 |
|
324 |
|
363 |
|
| Impuesto de sociedades con el tipo impositivo del impuesto de sociedades en España 30% | 656 |
|
1.131 |
|
1.927 |
|
| Disminución por menor tasa efectiva de impuestos de nuestras entidades extranjeras (*) | (314) |
|
(311) |
|
(242) |
|
| México | (133) | 24,60% | (131) | 24,17% | (118) | 24,76% |
| Chile | (54) | 17,77% | (49) | 16,75% | (64) | 10,90% |
| Venezuela | (109) | 13,23% | (71) | 11,75% | (25) | 20,59% |
| Turquía | (41) | 19,10% | (23) | 19,65% | - | - |
| Colombia | (16) | 26,60% | (17) | 24,94% | (18) | 23,77% |
| Peru | (18) | 26,64% | (16) | 16,25% | (4) | 29,01% |
| Otros | 57 |
|
(4) |
|
(13) |
|
| Disminución del gasto fiscal (principalmente amortización de fondo de comercio) | (146) |
|
(188) |
|
- |
|
| Ingresos con menor tasa fiscal (dividendos) | (85) |
|
(151) |
|
(128) |
|
| Ingresos por puesta en equivalencia | (221) |
|
(180) |
|
(100) |
|
| Otros efectos | (30) |
|
(16) |
|
(30) |
|
| Impuesto sobre beneficios | (140) |
|
285 |
|
1.427 |
|
| Del que: |
|
|
|
|
|
|
| Operaciones continuadas | (275) |
|
206 |
|
1.345 |
|
| Operaciones interrumpidas | 135 | 79 | 82 | |||
El tipo fiscal efectivo para el Grupo en el ejercicio 2012, 2011 y 2010, se indica a continuación:
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| Tipo fiscal efectivo | Millones de euros | ||
|---|---|---|---|
| 2012 | 2011 | 2010 | |
| Resultado de: |
|
|
|
| Grupo fiscal consolidado | (4.286) | 487 | 2.398 |
| Otras entidades españolas | 589 | 2 | (70) |
| Entidades extranjeras | 5.886 | 3.281 | 4.094 |
| Total | 2.188 | 3.770 | 6.422 |
| Impuesto sobre beneficios y otros impuestos | (140) | 285 | 1.427 |
| Tipo fiscal efectivo | (6,38)% | 7,55% | 22,22% |
21.3 Impuestos repercutidos en el patrimonio neto
Independientemente de los impuestos sobre beneficios registrados en las cuentas de pérdidas y ganancias consolidadas adjuntas, el Grupo registró en su patrimonio neto consolidado las siguientes cargas fiscales, por los siguientes conceptos:
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| Impuesto repercutido en patrimonio neto | Millones de euros | ||
|---|---|---|---|
| 2012 | 2011 | 2010 | |
| Cargos a patrimonio neto |
|
|
|
| Cartera de renta fija | - | - | - |
| Cartera de renta variable | (19) | (75) | (354) |
| Subtotal | (19) | (75) | (354) |
| Abonos a patrimonio neto (*) | |||
| Cartera de renta variable | - | - | - |
| Cartera de renta fija y otros | 192 | 234 | 192 |
| Subtotal | 192 | 234 | 192 |
| Total | 173 | 159 | (162) |
21.4 Impuestos diferidos
Dentro del saldo del epígrafe “Activos fiscales” de los balances consolidados adjuntos se incluyen los saldos deudores frente a la Hacienda Pública correspondientes a los activos por impuestos diferidos. Dentro del saldo del epígrafe “Pasivos fiscales” se incluyen los saldos acreedores correspondiente a los diferentes impuestos diferidos del Grupo. El detalle de los activos y pasivos fiscales se indica a continuación:
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| Activos y pasivos fiscales | Millones de euros | ||
|---|---|---|---|
| 2012 | 2011 | 2010 | |
| Activos fiscales- |
|
|
|
| Corrientes | 1.958 | 1.509 | 1.113 |
| Diferidos | 9.871 | 6.332 | 5.536 |
| Pensiones | 1.228 | 1.317 | 1.392 |
| Cartera | 1.857 | 2.143 | 1.546 |
| Otros activos | 277 | 257 | 234 |
| Insolvencias | 2.891 | 1.673 | 1.648 |
| Otros | 1.212 | 636 | 699 |
| Pérdidas tributarias | 2.406 | 306 | 17 |
| Total | 11.829 | 7.841 | 6.649 |
| Pasivos fiscales- |
|
|
|
| Corrientes | 1.194 | 772 | 604 |
| Diferidos | 2.883 | 1.558 | 1.591 |
| Cartera | 1.109 | 1.008 | 1.280 |
| Libertad de amortización y otros | 1.774 | 549 | 311 |
| Total | 4.077 | 2.330 | 2.195 |
A 31 de diciembre de 2012, 2011 y 2010 , el importe estimado de las diferencias temporarias relacionadas con inversiones en entidades dependientes, sucursales y asociadas y con participaciones en negocios conjuntos, respecto de las cuales no se han reconocido pasivos por impuestos diferidos en los balances consolidados adjuntos, ascendía a 267, 527 y 503 millones de euros, respectivamente.