19. Activos y pasivos fiscales
19.1 Grupo fiscal consolidado
De acuerdo con la normativa vigente, el Grupo Fiscal Consolidado BBVA incluye al Banco como sociedad dominante, y, como dominadas, a aquellas sociedades dependientes españolas que cumplen los requisitos exigidos al efecto por la normativa reguladora de la tributación sobre el beneficio consolidado de los grupos de sociedades.
El resto de los bancos y sociedades del Grupo presenta sus declaraciones de impuestos de acuerdo con las normas fiscales aplicables a cada país.
19.2 Ejercicios sujetos a inspección fiscal
A 31 de diciembre de 2014, el Grupo Fiscal Consolidado BBVA tenía sujetos a revisión los ejercicios 2010 y siguientes, respecto de los principales impuestos que le son de aplicación.
El resto de entidades consolidadas españolas tiene, en general, sujetos a inspección por las autoridades fiscales los últimos cuatro ejercicios en relación con los principales impuestos que son de aplicación, salvo aquéllas en las que se ha producido una interrupción de la prescripción por el inicio de actuaciones inspectoras.
En el ejercicio 2014 como consecuencia de la actuación inspectora de las autoridades fiscales se incoaron actas de inspección hasta el ejercicio 2009 inclusive, todas ellas firmadas en conformidad en el propio ejercicio 2014.
Debido a las posibles diferentes interpretaciones que pueden darse a determinadas normas fiscales, los resultados de las inspecciones que, en su caso, lleven a cabo las autoridades fiscales son susceptibles de aflorar pasivos fiscales de carácter contingente, cuyo importe no es posible cuantificar de una manera objetiva en la actualidad. No obstante, el Grupo estima que la posibilidad de que se materialicen dichos pasivos contingentes es remota y, en cualquier caso, la deuda tributaria que de ellos pudiera derivarse no afectaría significativamente a los estados financieros consolidados adjuntos del Grupo.
19.3 Conciliación
A continuación se presenta la conciliación entre el gasto por el Impuesto sobre Sociedades del Grupo resultante de la aplicación del tipo impositivo general y el gasto registrado por el citado impuesto en las cuentas de pérdidas y ganancias consolidadas adjuntas:
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| Conciliación de la tributación al tipo del Impuesto sobre Sociedades españolas con el gasto fiscal registrado en el período | Millones de euros | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2014 | 2013 | 2012 | ||||
| Importe | Tasa efectiva % |
Importe | Tasa efectiva % |
Importe | Tasa efectiva % |
|
| Resultados antes de impuestos | 3.980 |
|
2.864 |
|
2.111 |
|
| Procedente de operaciones continuadas | 3.980 |
|
954 |
|
1.582 |
|
| Procedente de operaciones interrumpidas | - |
|
1.910 |
|
529 |
|
| Impuesto de sociedades con el tipo impositivo del impuesto de sociedades en España 30% | 1.194 | 30,00% | 859 | 30.00% | 633 | 30.00% |
| Disminución por menor tasa efectiva de impuestos de nuestras entidades extranjeras (*) | (318) |
|
(498) |
|
(273) |
|
| México | (145) | 24.27% | (301) | 19.53% | (133) | 24,60% |
| Chile | (71) | (8,36% | (23) | 23.00% | (54) | 17,77% |
| Venezuela | (16) | 25,85% | (128) | 13.16% | (109) | 13,23% |
| Colombia | 2 | 30,41% | (20) | 25.06% | (16) | 26,60% |
| Peru | (12) | 27,59% | (59) | 20.74% | (18) | 26,64% |
| Otros | (76) |
|
33 |
|
57 |
|
| Ingresos con menor tasa fiscal (dividendos) | (88) |
|
(50) |
|
(85) |
|
| Ingresos por puesta en equivalencia | (147) |
|
(211) |
|
(316) |
|
| Otros efectos | 257 |
|
(73) |
|
(176) |
|
| Impuesto sobre beneficios | 898 |
|
27 |
|
(217) |
|
| Del que: |
|
|
|
|
|
|
| Operaciones continuadas | 898 |
|
(16) |
|
(352) |
|
| Operaciones interrumpidas | - |
|
43 |
|
135 |
|
El tipo fiscal efectivo para el Grupo en los ejercicios 2014, 2013 y 2012, se indica a continuación:
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|
|
Millones de euros | ||
|---|---|---|---|
| Tipo fiscal efectivo | 2014 | 2013 | 2012 |
| Resultado de: |
|
|
|
| Grupo fiscal consolidado (*) | (997) | (3.115) | (3.972) |
| Otras entidades españolas | 18 | (13) | 589 |
| Entidades extranjeras | 4.959 | 5.992 | 5.494 |
| Total (**) | 3.980 | 2.864 | 2.111 |
| Impuesto sobre beneficios y otros impuestos | 898 | 27 | (217) |
| Tipo fiscal efectivo | 22,56% | 0,94% | (10,28)% |
19.4 Impuestos repercutidos en el patrimonio neto
Independientemente de los impuestos sobre beneficios registrados en las cuentas de pérdidas y ganancias consolidadas adjuntas, el Grupo registró en su patrimonio neto consolidado las siguientes cargas fiscales, por los siguientes conceptos:
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|
|
Millones de euros | ||
|---|---|---|---|
| Impuesto repercutido en patrimonio neto | 2014 | 2013 | 2012 |
| Cargos a patrimonio neto |
|
|
|
| Cartera de renta fija | (953) | (223) |
|
| Cartera de renta variable | (188) | (9) | (19) |
| Subtotal | (1.141) | (232) | (19) |
| Abonos a patrimonio neto (*) |
|
|
|
| Cartera de renta variable |
|
|
|
| Cartera de renta fija y otros |
|
|
196 |
| Subtotal |
|
|
196 |
| Total | (1.141) | (232) | 177 |
19.5 Impuestos diferidos
Dentro del saldo del epígrafe “Activos fiscales” de los balances consolidados adjuntos se incluyen los saldos deudores frente a la Hacienda Pública correspondientes a los activos por impuestos diferidos. Dentro del saldo del epígrafe “Pasivos fiscales” se incluyen los saldos acreedores correspondiente a los diferentes impuestos diferidos del Grupo. El detalle de los mencionados activos y pasivos fiscales se indica a continuación:
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| Activos y pasivos fiscales | Millones de euros | ||
|---|---|---|---|
| 2014 | 2013 | 2012 | |
| Activos fiscales- |
|
|
|
| Corrientes | 2.035 | 2.502 | 1.851 |
| Diferidos | 10.391 | 9.202 | 9.859 |
| Pensiones | 902 | 750 | 1.220 |
| Cartera | 920 | 1.138 | 1.839 |
| Otros activos | 535 | 456 | 277 |
| Insolvencias | 1.041 | 790 | 2.682 |
| Otros | 905 | 512 | 1.375 |
| Activos fiscales garantizados | 4.881 | 4.373 | - |
| Pérdidas tributarias | 1.207 | 1.183 | 2.466 |
| Total | 12.426 | 11.704 | 11.710 |
| Pasivos fiscales- |
|
|
|
| Corrientes | 980 | 993 | 1.058 |
| Diferidos | 3.177 | 1.537 | 2.762 |
| Cartera | 2.096 | 925 | 1.100 |
| Libertad de amortización y otros | 1.081 | 612 | 1.662 |
| Total | 4.157 | 2.530 | 3.820 |
De los activos fiscales diferidos contenidos en la tabla anterior, el detalle de los conceptos e importes garantizados por los Estados Español y Portugués, en función de las partidas que originaron dichos activos, es el siguiente:
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| Activos fiscales garantizados | Millones de euros | |
|---|---|---|
| 2014 | 2013 | |
| Pensiones | 1.741 | 1.565 |
| Insolvencias | 3.140 | 2.808 |
| Total | 4.881 | 4.373 |
A 31 de diciembre de 2014, la cifra total de activos fiscales diferidos netos no garantizados asciende a 2.332 millones de euros (3.291 millones de euros en 2013 y a 7.097 millones de euros en 2012), cuyo desglose por las principales geografías es el siguiente:
- España: Los activos fiscales diferidos netos reconocidos en España ascienden a 1.383 millones de euros en el ejercicio 2014 (2.322 millones de euros en 2013 y 6.183 millones de euros en 2012). De la cifra registrada en el ejercicio 2014 de activos fiscales diferidos netos, 1.205 millones de euros corresponden a créditos fiscales por bases imponibles negativas y deducciones y 178 millones de euros han surgido como diferencias temporarias.
- México: Los activos fiscales diferidos netos reconocidos en México ascienden a 399 millones de euros en el ejercicio 2014 (402 millones de euros en 2013 y 279 millones de euros en 2012). El 99,93% de los activos fiscales diferidos registrados a 31 de diciembre de 2014 han surgido como diferencias temporarias. Siendo el resto créditos fiscales por bases imponibles negativas.
- América del Sur: Los activos fiscales diferidos netos reconocidos en América del Sur ascienden a 364 millones de euros en el ejercicio 2014 (379 millones de euros en el 2013 y 418 millones de euros en el 2012). La totalidad de los activos fiscales diferidos han surgido como diferencias temporarias.
- Estados Unidos: Los activos fiscales diferidos netos reconocidos en Estados Unidos ascienden a 160 millones de euros en el ejercicio 2014 (130 millones de euros en 2014 y 125 millones de euros en 2012). La totalidad de los activos fiscales diferidos han surgido como diferencias temporarias.
En base a la información disponible al cierre del ejercicio, incluyendo los niveles históricos de beneficios y las proyecciones de resultados de las que dispone el Banco para los próximos años, se considera que se generarán bases imponibles positivas suficientes para la recuperación de los citados activos fiscales diferidos no garantizados cuando resulten deducibles en función de la legislación fiscal.
A 31 de diciembre de 2014, 2013 y 2012, el importe estimado de las diferencias temporarias relacionadas con inversiones en entidades dependientes, sucursales y asociadas y con participaciones en negocios conjuntos, respecto de las cuales no se han reconocido pasivos por impuestos diferidos en los balances consolidados adjuntos, ascendía a 497, 297 y 267 millones de euros, respectivamente.