19. Activos y pasivos fiscales
19.1 Grupo fiscal consolidado
De acuerdo con la normativa vigente, el Grupo Fiscal Consolidado BBVA incluye al Banco como sociedad dominante, y, como dominadas, a aquellas sociedades dependientes españolas que cumplen los requisitos exigidos al efecto por la normativa reguladora de la tributación sobre el beneficio consolidado de los grupos de sociedades.
El resto de los bancos y sociedades del Grupo presenta sus declaraciones de impuestos de acuerdo con las normas fiscales aplicables a cada país.
19.2 Ejercicios sujetos a inspección fiscal
A 31 de diciembre de 2015, el Grupo Fiscal Consolidado BBVA tenía sujetos a revisión los ejercicios 2010 y siguientes, respecto de los principales impuestos que le son de aplicación.
El resto de entidades consolidadas españolas tiene, en general, sujetos a inspección por las autoridades fiscales los últimos cuatro ejercicios en relación con los principales impuestos que son de aplicación, salvo aquéllas en las que se ha producido una interrupción de la prescripción por el inicio de actuaciones inspectoras.
En el ejercicio 2014 como consecuencia de la actuación inspectora de las autoridades fiscales se incoaron actas de inspección hasta el ejercicio 2009 inclusive, todas ellas firmadas en conformidad en el propio ejercicio 2014. En este sentido estas actas no supusieron un importe material para la comprensión de los estados financieros en su conjunto.
Debido a las posibles diferentes interpretaciones que pueden darse a determinadas normas fiscales, los resultados de las inspecciones que, en su caso, lleven a cabo las autoridades fiscales son susceptibles de aflorar pasivos fiscales de carácter contingente, cuyo importe no es posible cuantificar de una manera objetiva en la actualidad. No obstante, el Grupo estima que la posibilidad de que se materialicen dichos pasivos contingentes es remota y, en cualquier caso, la deuda tributaria que de ellos pudiera derivarse no afectaría significativamente a los estados financieros consolidados adjuntos del Grupo.
19.3 Conciliación
A continuación se presenta la conciliación entre el gasto por el Impuesto sobre Sociedades del Grupo resultante de la aplicación del tipo impositivo general y el gasto registrado por el citado impuesto en las cuentas de pérdidas y ganancias consolidadas adjuntas:
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| Conciliación de la tributación al tipo del Impuesto sobre Sociedades españolas con el gasto fiscal registrado en el período | Millones de euros | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2015 | 2014 | 2013 | ||||
| Importe | Tasa efectiva % |
Importe | Tasa efectiva % |
Importe | Tasa efectiva % |
|
| Resultados antes de impuestos | 4.603 |
|
3.980 |
|
2.864 |
|
| Procedente de operaciones continuadas | 4.603 |
|
3.980 |
|
954 |
|
| Procedente de operaciones interrumpidas | - |
|
- |
|
1.910 |
|
| Impuesto de sociedades con el tipo impositivo del impuesto de sociedades en España 30% | 1.381 | 30,00% | 1.194 | 30,00% | 859 | 30.00% |
| Disminución por menor tasa efectiva de impuestos de nuestras entidades extranjeras (*) | (221) |
|
(318) |
|
(498) |
|
| México | (149) | 24,65% | (145) | 24.27% | (301) | 19.53% |
| Chile | (28) | 17,83% | (71) | (8,36% | (23) | 23.00% |
| Colombia | 2 | 30,42% | 2 | 30,41% | (20) | 25.06% |
| Peru | (13) | 27,63% | (12) | 27,59% | (59) | 20.74% |
| Otros | (33) | - | (76) |
|
33 |
|
| Ingresos con menor tasa fiscal (dividendos) | (65) |
|
(88) |
|
(50) |
|
| Ingresos por puesta en equivalencia | (74) |
|
(147) |
|
(211) |
|
| Otros efectos | 253 |
|
257 |
|
(73) |
|
| Impuesto sobre beneficios | 1.274 |
|
898 |
|
27 |
|
| Del que: |
|
|
|
|
|
|
| Operaciones continuadas | 1.274 |
|
898 |
|
(16) |
|
| Operaciones interrumpidas | - |
|
- |
|
43 |
|
El tipo fiscal efectivo para el Grupo durante los ejercicios 2015, 2014 y 2013, se indica a continuación:
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|
|
Millones de euros | ||
|---|---|---|---|
| Tipo fiscal efectivo | 2015 | 2014 | 2013 |
| Resultado de: |
|
|
|
| Grupo fiscal consolidado | (1.426) | (997) | (3.115) |
| Otras entidades españolas | 107 | 18 | (13) |
| Entidades extranjeras | 5.922 | 4.959 | 5.992 |
| Total | 4.603 | 3.980 | 2.864 |
| Impuesto sobre beneficios y otros impuestos | 1.274 | 898 | 27 |
| Tipo fiscal efectivo | 27,68% | 22,56% | 0,94% |
19.4 Impuestos repercutidos en el patrimonio neto
Independientemente de los impuestos sobre beneficios registrados en las cuentas de pérdidas y ganancias consolidadas adjuntas, el Grupo registró en su patrimonio neto consolidado las siguientes cargas fiscales, principalmente originadas por minusvalías de valores, por los siguientes conceptos:
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Millones de euros | ||
|---|---|---|---|
| Impuesto repercutido en patrimonio neto | 2015 | 2014 | 2013 |
| Cargos a patrimonio neto |
|
|
|
| Cartera de renta fija y otros | (593) | (953) | (223) |
| Cartera de renta variable | 113 | (188) | (9) |
| Subtotal | (480) | (1.141) | (232) |
| Total | (480) | (1.141) | (232) |
19.5 Impuestos diferidos
Dentro del saldo del epígrafe “Activos fiscales” de los balances consolidados adjuntos se incluyen los saldos deudores frente a la Hacienda Pública correspondientes a los activos por impuestos diferidos. Dentro del saldo del epígrafe “Pasivos fiscales” se incluyen los saldos acreedores correspondiente a los diferentes impuestos diferidos del Grupo. El detalle de los mencionados activos y pasivos fiscales se indica a continuación:
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| Activos y pasivos fiscales | Millones de euros | ||
|---|---|---|---|
| 2015 | 2014 | 2013 | |
| Activos fiscales- |
|
|
|
| Corrientes | 1.901 | 2.035 | 2.502 |
| Diferidos | 15.878 | 10.391 | 9.202 |
| Pensiones | 1.022 | 902 | 750 |
| Cartera | 1.474 | 920 | 1.138 |
| Otros activos | 554 | 535 | 456 |
| Insolvencias | 1.346 | 1.041 | 790 |
| Otros | 981 | 905 | 512 |
| Activos fiscales garantizados (*) | 9.536 | 4.881 | 4.373 |
| Pérdidas tributarias | 965 | 1.207 | 1.183 |
| Total | 17.779 | 12.426 | 11.704 |
| Pasivos fiscales- |
|
|
|
| Corrientes | 1.238 | 980 | 993 |
| Diferidos | 3.483 | 3.177 | 1.537 |
| Cartera | 1.907 | 2.096 | 925 |
| Libertad de amortización y otros | 1.576 | 1.081 | 612 |
| Total | 4.721 | 4.157 | 2.530 |
Respecto a la variación de activos y pasivos por impuestos diferidos contenido en el cuadro anterior es conveniente señalar lo siguiente:
- El incremento de los activos fiscales garantizados obedece principalmente a la integración, durante el ejercicio 2015, del Grupo Catalunya Banc, por importe aproximado de 4.097 millones de euros, así como a la generación de un importe mayor durante el ejercicio como consecuencia de la aplicación de la normativa fiscal en vigor.
- El incremento de activos por impuesto diferidos distintos de los activos fiscales garantizados se debe fundamentalmente a la consolidación y el registro de ajustes al valor razonable en la combinación de negocios de Garanti, por importe aproximado de 503 millones de euros.
- La reducción de las perdidas tributarias se produce principalmente por la compensación en el ejercicio 2015 de bases imponibles negativas y deducciones pendientes de aplicación generadas en ejercicios anteriores, por importe aproximado de 206 millones de euros.
- Por lo que se refiere a los pasivos por impuestos diferidos, su incremento deriva fundamentalmente de la consolidación y el registro de ajustes al valor razonable en la combinación de negocios de Garanti por importe aproximado de 355 millones de euros.
De los activos y pasivos por impuestos diferidos contenido en el cuadro anterior, se han reconocido contra patrimonio neto de la entidad aquellos que constan en el apartado 21.4 anterior, habiéndose reconocido el resto contra resultados del ejercicio.
A 31 de diciembre de 2015, 2014 y 2013, el importe estimado de las diferencias temporarias relacionadas con inversiones en entidades dependientes, sucursales y asociadas y con participaciones en negocios conjuntos, respecto de las cuales no se han reconocido pasivos por impuestos diferidos en los balances consolidados adjuntos, ascendía a 656, 497 y 297 millones de euros, respectivamente.
De los activos fiscales diferidos contenidos en la tabla anterior, el detalle de los conceptos e importes garantizados por los Estados Español y Portugués, en función de las partidas que originaron dichos activos, es el siguiente:
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| Activos fiscales garantizados | Millones de euros | ||
|---|---|---|---|
| 2015 | 2014 | 2013 | |
| Pensiones | 1.904 | 1.741 | 1.565 |
| Insolvencias | 7.632 | 3.140 | 2.808 |
| Total | 9.536 | 4.881 | 4.373 |
A 31 de diciembre de 2015, la cifra total de activos fiscales diferidos netos no garantizados asciende a 2.859 millones de euros (2.333 millones de euros en 2014 y a 3.292 millones de euros en 2013), cuyo desglose por las principales geografías es el siguiente:
- España: Los activos fiscales diferidos netos reconocidos en España ascienden a 1.437 millones de euros a 31 de diciembre de 2015 (1.383 millones de euros en el ejercicio 2014 y 2.322 millones de euros en 2013). De la cifra registrada al cierre del ejercicio 2015 de activos fiscales diferidos netos, 959 millones de euros corresponden a créditos fiscales por bases imponibles negativas y deducciones y 478 millones de euros han surgido como diferencias temporarias.
- México: Los activos fiscales diferidos netos reconocidos en México ascienden a 608 millones de euros a 31 de diciembre de 2015 (399 millones de euros en el ejercicio 2014 y 402 millones de euros en 2013). El 99,96% de los activos fiscales diferidos registrados a 31 de diciembre de 2015 han surgido como diferencias temporarias. Siendo el resto créditos fiscales por bases imponibles negativas.
- América del Sur: Los activos fiscales diferidos netos reconocidos en América del Sur ascienden a 330 millones de euros a 31 de diciembre de 2015 (364 millones de euros en el ejercicio 2014 y 379 millones de euros en el 2013). La totalidad de los activos fiscales diferidos han surgido como diferencias temporarias.
- Estados Unidos: Los activos fiscales diferidos netos reconocidos en Estados Unidos ascienden a 300 millones de euros a 31 de diciembre de 2015 (160 millones de euros en el ejercicio 2014 y 130 millones de euros en 2014). La totalidad de los activos fiscales diferidos han surgido como diferencias temporarias.
- Turquía: Los activos fiscales diferidos netos reconocidos en Turquía ascienden a 152 millones de euros a 31 de diciembre de 2015. De la cifra registrada al cierre del ejercicio 2015 de activos fiscales diferidos netos, 5 millones de euros corresponden a créditos fiscales por bases imponibles negativas y deducciones y 147 millones de euros han surgido como diferencias temporarias.
En base a la información disponible al cierre del ejercicio, incluyendo los niveles históricos de beneficios y las proyecciones de resultados de las que dispone el Banco para los próximos años, se considera que se generarán bases imponibles positivas suficientes para la recuperación de los citados activos fiscales diferidos no garantizados cuando resulten deducibles en función de la legislación fiscal.