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21. Activos y pasivos fiscales

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21.1 Grupo fiscal consolidado

De acuerdo con la normativa vigente, el Grupo Fiscal Consolidado BBVA incluye al Banco como sociedad dominante, y, como dominadas, a aquellas sociedades dependientes españolas que cumplen los requisitos exigidos al efecto por la normativa reguladora de la tributación sobre el beneficio consolidado de los grupos de sociedades.

El resto de los bancos y sociedades del Grupo presenta sus declaraciones de impuestos de acuerdo con las normas fiscales aplicables a cada país.

21.2 Ejercicios sujetos a inspección fiscal

A 31 de diciembre de 2011, el Grupo Fiscal Consolidado BBVA tenia sujetos a revisión los ejercicios 2007 y siguientes, respecto de los principales impuestos que le son de aplicación.

El resto de entidades consolidadas españolas tiene, en general, sujetos a inspección por las autoridades fiscales los últimos cuatro ejercicios en relación con los principales impuestos que son de aplicación, salvo aquéllas en las que se ha producido una interrupción de la prescripción por el inicio de actuaciones inspectoras.

Durante el ejercicio 2011, y como consecuencia de la actuación de las autoridades fiscales, se incoaron actas de inspección, hasta el ejercicio 2006 inclusive, en varias sociedades del Grupo, algunas de ellas firmadas en disconformidad. Una vez considerada la naturaleza temporal de alguno de los conceptos contemplados en las actas, los pasivos que, en su caso, pudieran derivarse de las mismas se encuentran provisionados de acuerdo a nuestras mejores estimaciones.

Debido a las posibles diferentes interpretaciones que pueden darse a las normas fiscales, los resultados de las inspecciones que, en su caso, lleven a cabo las autoridades fiscales son susceptibles de aflorar pasivos fiscales de carácter contingente, cuyo importe no es posible cuantificar de una manera objetiva en la actualidad. No obstante, en opinión del Consejo de Administración del Banco y de sus asesores fiscales, la posibilidad de que se materialicen dichos pasivos contingentes es remota y, en cualquier caso, la deuda tributaria que de ellos pudiera derivarse no afectaría significativamente a las Cuentas Anuales consolidadas del Grupo del ejercicio 2011.

21.3 Conciliación

A continuación se presenta la conciliación entre el gasto por el Impuesto sobre Sociedades del Grupo resultante de la aplicación del tipo impositivo general y el gasto registrado por el citado impuesto en las cuentas de pérdidas y ganancias consolidadas adjuntas:

Conciliación del gasto por Impuesto sobre Sociedades al tipo impositivo
general y el gasto registrado
Millones de euros
2011 2010 2009
Impuesto sobre Sociedades al tipo impositivo (30%) 1.131 1.927 1.721
Disminuciones por diferencias permanentes (914) (559) (633)
Deducciones y bonificaciones en sociedades consolidadas (169) (180) (223)
Otros conceptos (neto ) (745) (379) (410)
Aumento (disminuciones) netos por diferencias temporarias 262 (19) 96
Cuota del Impuesto sobre beneficios y otros impuestos 479 1.349 1.184
Dotación (utilización) de activos y pasivos por impuestos diferidos (262) 19 (96)
Impuesto sobre beneficios y otros impuestos devengados en el periodo 217 1.368 1.088
Ajustes al Impuesto sobre beneficios y otros impuestos de periodos anteriores 68 59 53
Impuesto sobre beneficios y otros impuestos 285 1.427 1.141

El tipo fiscal efectivo para el Grupo en los ejercicios 2011, 2010 y 2009, se indica a continuación:

Tipo fiscal efectivo Millones de euros
2011 2010 2009
Resultado de:


Grupo fiscal consolidado 487 2.398 4.066
Otras entidades españolas 2 (70) (77)
Entidades extranjeras 3.281 4.094 1.747
Total 3.770 6.422 5.736
Impuesto sobre beneficios y otros impuestos 285 1.427 1.141
Tipo fiscal efectivo 7,55% 22,22% 19,89%

El ejercicio 2011 presenta un tipo fiscal efectivo más bajo que en ejercicios anteriores debido, fundamentalmente, a la mayor aportación en términos comparativos de los ingresos con baja o nula tasa fiscal (sobre todo dividendos y resultado de entidades por el método de la participación) y de los resultados de entidades extranjeras (sobre todo en América y Garanti) con tipos impositivos más reducidos.

21.4 Impuestos repercutidos en el patrimonio neto

Independientemente de los impuestos sobre beneficios registrados en las cuentas de pérdidas y ganancias consolidadas adjuntas, el Grupo registró en su patrimonio neto consolidado las siguientes cargas fiscales, por los siguientes conceptos:

Impuesto repercutido en patrimonio neto Millones de euros
2011 2010 2009
Cargos a patrimonio neto


Cartera de renta fija - - (276)
Cartera de renta variable (75) (354) (441)
Subtotal (75) (354) (717)
Abonos a patrimonio neto (*)      
Cartera de renta fija y otros 234 192 1
Subtotal 234 192 1
Total 159 (162) (716)
(*) Impuesto abonado contra patrimonio devengado principalmente por las minusvalias de valores representativos de deuda.

21.5 Impuestos diferidos

Dentro del saldo del epígrafe “Activos fiscales” de los balances consolidados adjuntos se incluyen los saldos deudores frente a la Hacienda Pública correspondientes a los activos por impuestos diferidos dentro del saldo del epígrafe “Pasivos fiscales”, se incluye el pasivo correspondiente a los diferentes impuestos diferidos del Grupo.

El detalle de los activos y pasivos fiscales se indica a continuación:

Activos y pasivos fiscales Millones de euros
2011 2010 2009
Activos fiscales-


Corrientes 1.509 1.113 1.187
Diferidos 6.332 5.536 5.086
Pensiones 1.317 1.392 1.483
Cartera 2.143 1.546 987
Otros activos 257 234 221
Insolvencias 1.673 1.648 1.632
Otros 636 699 737
Pérdidas tributarias 306 17 26
Total 7.841 6.649 6.273
Pasivos fiscales-


Corrientes 772 604 539
Diferidos 1.558 1.591 1.669
Cartera 1.008 1.280 1.265
Libertad de amortización y otros 549 311 404
Total 2.330 2.195 2.208

A 31 de diciembre de 2011, 2010 y 2009, el importe estimado de las diferencias temporarias relacionadas con inversiones en entidades dependientes, sucursales y asociadas y con participaciones en negocios conjuntos, respecto de las cuales no se han reconocido pasivos por impuestos diferidos en los balances consolidados adjuntos, ascendía a 527, 503 y 432 millones de euros, respectivamente.

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